Veel agrarisch ondernemers zijn de laatste jaren bezig geweest met herwaardering van de landbouwgronden. Dit om ervoor te zorgen dat bij een afschaffing van de landbouwvrijstelling, de voordelen van deze vrijstelling in ieder geval benut worden voor de huidige marktwaarde van de grond. Afgelopen maand heeft de Hoge Raad belangrijke uitspraken gedaan over herwaardering van landbouwgronden.

Uitspraak Hoge Raad

De Hoge Raad heeft bepaald dat de ingebrachte landbouwgrond in een maatschap of vof volledig geherwaardeerd kan worden. Daarnaast heeft de Hoge Raad bepaald dat ondergrond van gebouwen (los van de opstal) geherwaardeerd mag worden met toepassing van de landbouwvrijstelling.

Partieel voorbehoud

In tegenstelling tot eerdere uitspraken oordeelt de Hoge Raad dat een partieel voorbehoud niet mogelijk is. In sommige gevallen zit er een fiscale claim in de grond bijvoorbeeld bij pachtersvoordelen. Dit betekent dat niet de gehele meerwaarde van de grond onder te landbouwvrijstelling valt. Bij herwaardering van de grond blijft de fiscale claim voorbehouden. Er is op moment van herwaardering geen belasting verschuldigd over deze claim. Dit heet partieel voorbehoud. De Hoge Raad heeft nu dus bepaald dat dit niet mogelijk is. De voorbehouden claim dient naar rato toegerekend te worden aan het vrijgestelde gedeelte en het belaste gedeelte van de herwaardering. Hierdoor is bij herwaardering altijd een deel belasting verschuldigd.

Glijclausule

Ondernemers die grond hebben ingebracht met partieel voorbehoud zullen deze in de meeste gevallen terug kunnen draaien op basis van een opgenomen ‘glijclausule’.

Gevolgen uitspraak

Deze uitspraak betekent dat herwaardering van gronden niet mogelijk is zonder belastingheffing indien er fiscale claims in de gronden aanwezig zijn. Dit heeft als gevolg dat veel ondernemers zullen afzien van de herwaardering. Wij raden aan om de keuze voor al dan niet herwaarderen goed te overwegen. In sommige gevallen kan herwaardering met belastingheffing toch voordelig zijn. Bilanx kan u helpen met deze keuze.
Indien er geen fiscale claims in de grond aanwijzing zijn blijft herwaardering mogelijk op dezelfde wijze als voorheen.

Wij bekijken momenteel de mogelijkheden van onbelaste herwaardering van gronden waarbij op de percelen waar HIR is afgeboekt of waar pachtersvoordeel is een voorbehoud te maken. We houden u hiervan op de hoogte.

Heeft u vragen over de herwaardering van landbouwgronden neem dan contact met ons op.

Bron: De rechtspraak