Wat zijn de plannen van het demissionair kabinet voor ondernemers? Hieronder vindt u een overzicht van de tien belangrijkste fiscale maatregelen die op Prinsjesdag 2023 uit het koffertje van de Minister van Financiën kwamen. Misschien is het raadzaam om nog voor het einde van 2023 actie ondernemen om hier gebruik van te maken. Onze fiscaal adviseurs bij Bilanx helpen u graag verder.

1. Bedrijfsopvolging

De BOR en de DSR zijn fiscale regelingen die bedrijfsopvolging makkelijker maken. Ze zorgen ervoor dat u minder belasting hoeft te betalen als u uw bedrijf overdraagt aan uw opvolger. Zo kunt u uw familiebedrijf voortzetten zonder financiële problemen. Maar let op: de BOR gaat veranderen. Vanaf 2024 geldt de BOR niet meer voor verhuurd vastgoed. Dat wordt dan gezien als beleggingsvermogen, niet als ondernemingsvermogen. U kunt dus geen verhuurd vastgoed meer schenken met belastingvoordeel. Dit heeft ook gevolgen voor de DSR in de inkomstenbelasting. U kunt dan niet meer de box 2-belastingclaim over het verhuurde vastgoed doorschuiven naar uw opvolger.

En dat is nog niet alles. In 2025 en 2026 worden de BOR en de DSR verder verscherpt. Zo verdwijnt de doelmatigheidsmarge van 5%, waarmee u nu nog een klein deel van uw bedrijfsvermogen als belegging mag aanmerken. Wilt u gebruikmaken van de BOR voordat deze wijzigt? Dan is het verstandig om snel actie te ondernemen.

2. Belasting in box 2

Vanaf 2024 verandert de belasting in box 2. Nu betaalt u nog 26,9% over al uw dividendinkomsten. Straks betaalt u 24,5% over de eerste € 67.000 en 31% over het meerdere. Voor fiscale partners geldt deze grens per persoon, dus samen kunt u tot € 134.000 dividend ontvangen tegen het lage tarief.
De regering wil zo aanmerkelijkbelanghouders aanmoedigen om regelmatig winst uit te keren en niet te sparen in de bv. Maar let op: dividenduitkeringen hebben ook invloed op andere zaken, zoals de algemene heffingskorting, het vermogen in box 3 en de regels voor excessief lenen. Het is dus verstandig om goed te kijken of het voor u voordelig is om in 2023 dividend uit te keren of niet. Uw adviseur van Bilanx kan u hierover adviseren.

3. MKB-winstvrijstelling 2024

Als ondernemer in de inkomstenbelasting kunt u gebruikmaken van de mkb-winstvrijstelling. Dit is een korting op uw belastbare winst. Maar deze korting wordt lager: van 14% in 2023 naar 12,7% in 2024. Dat betekent dat u meer belasting gaat betalen over uw winst. Vooral als u een hoge winst heeft, merkt u dit verschil. Misschien is het voor u voordeliger om een bv te starten. Of om sommige kosten naar 2024 te verschuiven, zodat uw winst lager wordt. Uw adviseur van Bilanx kan u hierover adviseren.

4. Vermogensbelasting

In box 3 betaalt u belasting over uw vermogen. Maar hoeveel belasting u betaalt, hangt af van uw rendement. En dat rendement wordt niet gebaseerd op wat u echt verdient, maar op een fictief percentage. Dat gaat veranderen: vanaf 2027 wordt uw echte rendement belast. Tot die tijd gelden er drie soorten vermogen: spaargeld, beleggingen en schulden. Er zijn een paar veranderingen in 2024. Zo worden aandelen in Vereniging van Eigenaren en geld op derdenrekeningen bij de notaris gezien als spaargeld. Dat is gunstig voor u als u een appartement heeft. Ook krijgt u meer korting als u groen belegt: van 0,7% naar 1,1%. Maar er zijn ook nadelen: het heffingsvrij vermogen wordt niet aangepast aan de inflatie en het belastingtarief gaat omhoog van 32% naar 34%.

Tip! Er loopt een rechtszaak over de box 3-belasting. De advocaat-generaal vindt dat deze belasting in strijd is met de wet. Als de Hoge Raad dat ook vindt, kan dat gevolgen hebben voor uw aangifte. Maak daarom bezwaar tegen uw box 3-inkomen, zodat u uw rechten veilig stelt.

5. Arbeidskorting

In box 1 betaalt u belasting over uw inkomen uit werk en woning. Maar deze belasting gaat omhoog op verschillende punten:
Er zijn twee belastingschijven in box 1. De tweede schijf wordt minder aangepast aan de inflatie dan normaal. De aanpassing is 3,55% in plaats van 9,9%. Voor gepensioneerden zijn er drie belastingschijven. De tweede en derde schijf worden ook met 3,55% aangepast in plaats van met 9,9%. Het tarief in de eerste schijf stijgt met 0,04% van 36,93% naar 36,97%. De arbeidskorting wordt € 115 hoger voor mensen die rond het minimumloon verdienen. Als u tot bijna € 40.000 verdient, profiteert u hiervan.

6. Energievriendelijke bedrijfsmiddelen

Als ondernemer kunt u belasting besparen als u investeert in energievriendelijke bedrijfsmiddelen. Dat doet u met de EIA: de energie-investeringsaftrek. U mag dan een deel van het investeringsbedrag aftrekken van uw winst. Hoe lager uw winst, hoe minder belasting u betaalt. In 2023 is de EIA 45,5%. Maar in 2024 wordt de EIA lager: 40%. Ook verandert de lijst met bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor de EIA. Die lijst wordt eind 2023 bekendgemaakt.

Tip! Wilt u investeren in energievriendelijke bedrijfsmiddelen? Dan kunt u dat beter in 2023 doen. U moet uw investering wel op tijd melden bij de RVO. Dat moet binnen 3 maanden na het moment dat u de investering doet. Meestal is dat het moment dat u de order plaatst of de opdrachtbevestiging tekent. Wij kunnen u helpen met deze melding.

7. Werkkostenregeling

Als werkgever kunt u voor uw personeel allerlei zaken onbelast vergoeden en verstrekken. Dat doet u met de werkkostenregeling. U mag een deel van uw loonsom hiervoor gebruiken. Dit deel heet de vrije ruimte. In 2023 is de vrije ruimte tijdelijk verhoogd naar 3%, tot een loonsom van € 400.000. Maar in 2024 wordt de vrije ruimte weer lager: 1,92% bij een loonsom tot € 400.000 en 1,18% voor het meerdere.

Let op! De kilometervergoeding die u belastingvrij mag geven, gaat wel omhoog: van € 0,21 naar € 0,23 per kilometer.

8. Zakelijke rijden

Als u een (bestel)auto wilt kopen, moet u rekening houden met hogere kosten. Dat komt omdat de bpm (belasting van personenauto’s en motorrijwielen) in 2025 omhoog gaat. De bpm wordt dan gebaseerd op de CO2-uitstoot van de auto, gemeten volgens de nieuwe WLTP-testmethode. Deze methode geeft een realistischer beeld van het brandstofverbruik en de uitstoot dan de oude NEDC-methode. Daardoor valt de bpm voor veel auto’s hoger uit.

Tip! Wilt u een nieuwe (bestel)auto kopen? Dan kunt u dat beter in 2024 doen. U betaalt dan nog de lagere bpm volgens de NEDC-methode.

9. Wettelijk minimumloon

Nederland kent een wettelijk minimumloon. Dit minimumloon wordt per maand vastgesteld. Vanaf 2024 gaat dit veranderen en wordt het minimumloon per uur vastgesteld. Daarmee krijgt iedereen in de leeftijd van 21 jaar en ouder die werkzaam is voor het minimumloon dezelfde uurvergoeding. Een maand-, week- of dagloon is niet toegestaan.

Let op! Het minimummaandloon wordt omgerekend naar een uurloon op basis van een arbeidsduur van 36 uur per week. Dit betekent dat werkgevers te maken krijgen met een lastenverzwaring als zij werknemers hebben die, tegen een minimumuurloon, contractueel meer dan 36 uur per week werken.

10. Rapportageverplichtingen

Vanaf 1 januari 2024 gaat een aantal nieuwe rapportageverplichtingen in. Zo worden werkgevers met meer dan 100 werknemers verplicht om de CO2-uitstoot van hun personeel bij te houden. Daarnaast worden betalingsdienstaanbieders verplicht om onder voorwaarden alle betaaldata van grensoverschrijdende transacties te delen met de Belastingdienst, met als doel om btw-fraude tegen te gaan. Ten slotte moeten digitale platformen voor het eerst rapporteren over hun verkopers.