De vrije ruimte van de werkkostenregeling bedraagt dit jaar 3% van de loonsom tot € 400.000. Over het meerdere is de vrije ruimte 1,18%. Werkgevers kunnen de vrije ruimte gebruiken om extraatjes belastingvrij uit te keren, bijvoorbeeld een eindejaarsbonus. De vrije ruimte die dit jaar niet gebruikt wordt, kan niet worden doorgeschoven naar volgend jaar.

Werkgevers doen er goed aan wel te anticiperen op het gebruik van de vrije ruimte tot nu toe. Is nog een deel van de vrije ruimte niet gebruikt, dan kan bijvoorbeeld nu iets extra’s worden gedaan in plaats van volgend jaar. Denk aan een duurder kerstpakket. Daarbij moet wel rekening worden gehouden met de gebruikelijkheidstoets.

De gebruikelijkheidstoets betekent dat een vergoeding of verstrekking niet meer dan 30% mag afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Over bedragen tot € 2.400 per werknemer per jaar doet de fiscus niet moeilijk. Tot deze grens wordt er in beginsel van uitgegaan dat de vergoedingen en verstrekkingen aan het personeelslid gebruikelijk zijn geweest.

Voorkom 80% eindheffing

Als u de vrije ruimte overschrijdt dan betaalt u 80% eindheffing over de overschrijding. Zo kan een kerstpakket van € 100 u opeens € 180 kosten. Om dit te voorkomen is het belangrijk dat u inzicht heeft in uw vrije ruimte. Anderzijds biedt de vrije ruimte u ook mogelijkheden om uw werknemers belastingvrij een extraatje te bieden.

WKR ruimte over? Fiscaal voordelig uitruilen!

Tip! Indien u ruimte overhoudt in uw WKR budget is het fiscaal mogelijk om dit netto aan uw medewerker(s) uit te keren danwel uit te laten ruilen met bruto loon wat u een kostenbesparing oplevert! Wij informeren u graag over de mogelijkheden. Houd er rekening mee dat de gebruikelijkheidstoets een netto bedrag van € 2.400 per medewerker hanteert. Bekijk voor meer informatie over fiscale uitruil onze kennissessie: klik hier

Concernregeling

Wij adviseren om dit jaar goed (te laten) beoordelen of u de concernregeling (indien er sprake is van meerdere werkgevers binnen een concern) toe wil laten passen. Dit heeft te maken met het feit dat de 3% die enkel over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom wordt berekend. Bij een concernregeling is er maar éénmaal de eerste € 400.000. Zonder concernregeling kunt u bij de verschillende bedrijven apart van elkaar rekenen met 3% over de eerste € 400.000 per bedrijf (dit is ook gebeurd voor de berekende bedragen in de mailing die u van ons ontvangen hebt).

Er zitten echter ook nadelige gevolgen aan. Neemt u vooral contact met ons op over deze regeling, dan kunnen wij dit voor uw specifieke situatie nader uiteenzetten. Uw uiteindelijke keuze hoeft u pas in het tweede aangiftetijdvak van 2022 definitief te maken.

De concernregeling voor de WKR kan toegepast worden als alle deelnemende concernonderdelen het hele kalenderjaar een concern vormen. Deze concernregeling voor vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen moet niet verward moet worden met de fiscale eenheid. Er is sprake van een concern voor de WKR als:

• Een werkgever een belang van ten minste 95% in een andere werkgever heeft.
• Een andere werkgever een belang van ten minste 95% in een werkgever heeft.
• Een derde een belang heeft van ten minste 95% in een werkgever en daarnaast een belang van ten minste 95% in een andere werkgever.

WKR in 2022

De vrije ruimte in de werkkostenregeling wordt in 2022 (voor zover bekend) weer beperkt. De vrije ruimte was in 2020 en 2021 verruimd vanwege de coronacrisis. Volgend jaar bedraagt de vrije ruimte over de eerste € 400.000 nog 1,7%. Over het meerdere van de loonsom blijft de vrije ruimte 1,18%.